廣東松發陶瓷股份有限公司內部審計制度

發布日期:2018-04-12 11:19:36

  

廣東松發陶瓷股份有限公司
內部審計制度
 
第一章 總 則
第一條 為進一步規范廣東松發陶瓷股份有限公司(以下稱“公司”)內部審計工作,提高內部審計工作質量,提升公司內部管理水平,保護公司及全體投 資者的合法權益, 根據《中華人民共和國審計法》、《中國內部審計準則》、《企業內部控制基本規范》 及《企業內部控制應用指引》、《上市公司治理準則》、《公司章程》及其它有關規定, 結合公司內部審計工作的實際情況, 特制定本制度。
第二條 本制度所稱內部審計,是指公司審計部依據國家有關法律法規、財 務會計制度和公司內部管理規定,對內部控制和風險管理的有效性、財務信息的 真實性和完整性以及經營活動的效率和效果等開展的一種評價活動。
第三條 本制度所稱內部控制,是指公司董事會、監事會、高級管理人員及其他有關人員為實現下列目標而提供合理保證的過程:
(一)遵守國家法律、法規、規章及其他相關規定;
(二)提高公司經營的效率和效果;
(三)保障公司資產的安全;
(四)確保公司信息披露的真實、準確、完整和公平。
第四條 公司董事會應當對內部控制制度的建立健全和有效實施負責,重要的內部控制制度應當經董事會審議通過。公司董事會及其全體成員應當保證內部 控制相關信息披露內容的真實、準確、完整。
 
第二章 內部審計組織機構及工作職責
第五條 公司董事會設審計委員會,董事會審計委員會下設審計部作為公司的內部審計機構。審計部在董事會審計委員會指導下獨立開展審計工作,審計部對董事會審計委員會負責,向董事會審計委員會報告工作。
審計部應保持獨立性,不得置于財務部門的領導之下,或者與財務部門合署辦公。各內部機構或職能部門、子公司等應當積極配合審計部依法履行職責,不得妨礙其工作。
第六條 審計部根據公司發展規模、經營特點和實際需要,配備專職審計人員,內部審計人員應當具備審計崗位所必備的會計、審計等專業知識和業務能力。審計部的負責人由董事會審計委員會提名,董事會進行任免。
第七條 審計委員會在指導和監督審計部工作時,應當履行以下主要職責: 
(一)指導和監督內部審計制度的建立和實施;
(二)至少每季度召開一次會議,審議審計部提交的工作計劃和報告等;
(三)每年至少向董事會報告一次,內容包括但不限于內部審計工作進度、質量以及發現的重大問題;
(四)協調審計部與會計師事務所、國家審計機構等外部審計單位之間的關系。
第八條 審計部應當履行以下主要職責: 
(一)對公司各內部機構、控股子公司以及具有重大影響的參股公司的內部控制制度的完整性、合理性及其實施的有效性進行檢查和評估;
(二)對公司各內部機構、控股子公司以及具有重大影響的參股公司的會計資料及其他有關經濟資料,以及所反映的財務收支及有關的經濟活動的合法性、合規性、真實性和完整性進行審計,包括但不限于財務報告、自愿披露的預測性財務信息等;
(三)協助建立健全反舞弊機制,確定反舞弊的重點領域、關鍵環節和主要內容,并在內部審計過程中合理關注和檢查可能存在的舞弊行為;
(四)至少每季度向審計委員會報告一次,內容包括但不限于內部審計計劃的執行情況以及內部審計工作中發現的問題。
第九條 審計部應當在每個會計年度結束前兩個月內向審計委員會提交次一年度內部審計工作計劃,并在每個會計年度結束后兩個月內向審計委員會提交年度內部審計工作報告。
審計部應當將審計重要的對外投資、購買和出售資產、對外擔保、關聯交易、募集資金使用及信息披露事務等事項作為年度工作計劃的必備內容。
第十條 審計部每季度至少應對貨幣資金的內控制度檢查一次。在檢查貨幣資金的內控制度時,應重點關注大額非經營性貨幣資金支出的授權批準是否健全,是否存在越權審批行為,貨幣資金內部控制是否存在薄弱環節等。發現異常的,應及時向審計委員會匯報。
第十一條 審計部應當以業務環節為基礎開展審計工作,并根據實際情況,對與財務報告和信息披露事務相關的內部控制設計的合理性和實施的有效性進行評價。 
第十二條 內部審計通常應當涵蓋公司經營活動中與財務報告和信息披露事務相關的所有業務環節,包括但不限于:銷貨及收款、采購及付款、存貨管理、 固定資產管理、資金管理、投資與融資管理、人力資源管理、信息系統管理和信 息披露事務管理等。審計部可以根據公司所處行業及生產經營特點,對上述業務環節進行調整。
第十三條 內部審計人員獲取的審計證據應當具備充分性、相關性和可靠性。內部審計人員應當將獲取審計證據的名稱、來源、內容、時間等信息清晰、完整 地記錄在工作底稿中。
第十四條 內部審計人員在審計工作中應當按照有關規定編制與復核審計工作底稿,并在審計項目完成后,及時對審計工作底稿進行分類整理并歸檔。審計部的工作底稿應注意保密制度,審計檔案應科學規范管理,工作底稿保存時間不低于10年。
第三章 具體實施
第十五條 審計部應當按照有關規定實施適當的審查程序,評價公司內部控制的有效性,并至少每年向審計委員會提交一次內部控制評價報告。評價報告應當說明審查和評價內部控制的目的、范圍、審查結論及對改善內部控制的建議。 
第十六條 內部控制審查和評價范圍應當包括與財務報告和信息披露事務相關的內部控制制度的建立和實施情況。
審計部應當將大額非經常性資金往來、對外投資、購買和出售資產、對外擔保、關聯交易、募集資金使用、信息披露事務等事項相關內部控制制度的完整性、合理性及其實施的有效性作為檢查和評估的重點。
第十七條 審計部對審查過程中發現的內部控制缺陷,應當督促相關責任部門制定整改措施和整改時間,并進行內部控制的后續審查,監督整改措施的落實情況。
審計部負責人應當適時安排內部控制的后續審查工作,并將其納入年度內部審計工作計劃。
第十八條 審計部應當在重要的對外投資事項發生后及時進行審計。在審計對外投資事項時,應當重點關注以下內容:
(一)對外投資是否按照有關規定履行審批程序;
(二)是否按照審批內容訂立合同,合同是否正常履行;
(三)是否指派專人或成立專門機構負責研究和評估重大投資項目的可行性、投資風險和投資收益,并跟蹤監督重大投資項目的進展情況;
(四)涉及委托理財事項的,關注公司是否將委托理財審批權授予公司董事個人或經營管理層行使,受托方誠信記錄、經營狀況和財務狀況是否良好,是否指派專人跟蹤監督委托理財的進展情況;
(五)涉及證券投資事項的,關注公司是否針對證券投資行為建立專門內部控制制度,投資規模是否影響公司正常經營,資金來源是否為自有資金,投資風險是否超出公司可承受范圍,是否使用他人賬戶或向他人提供資金進行證券投資,獨立董事是否發表意見。 
第十九條 審計部應當在重要的購買和出售資產事項發生后及時進行審計。在審計購買和出售資產事項時,應當重點關注以下內容:
(一)購買和出售資產是否按照有關規定履行審批程序;
(二)是否按照審批內容訂立合同,合同是否正常履行;
(三)購入資產的運營狀況是否與預期一致;
(四)購入資產有無設定擔保、抵押、質押及其他限制轉讓的情況,是否涉及訴訟、仲裁及其他重大爭議事項。
第二十條 審計部應當在重要的對外擔保事項發生后及時進行審計。在審計 對外擔保事項時,應當重點關注以下內容:
(一)對外擔保是否按照有關規定履行審批程序;
(二)擔保風險是否超出公司可承受范圍,被擔保方的誠信記錄、經營狀況和財務狀況是否良好; 
(三)被擔保方是否提供反擔保,反擔保是否具有可實施性;
(四)獨立董事和保薦機構是否發表意見;
(五)是否指派專人持續關注被擔保方的經營狀況和財務狀況。
第二十一條 審計部應當在重要的關聯交易事項發生后及時進行審計。在審計關聯交易事項時,應當重點關注以下內容:
(一)是否確定關聯方名單,并及時予以更新;
(二)關聯交易是否按照有關規定履行審批程序,審議關聯交易時關聯股東或關聯董事是否回避表決;
(三)獨立董事是否事前認可并發表獨立意見,保薦人是否發表意見;
(四)關聯交易是否簽訂書面協議,交易雙方的權利義務及法律責任是否明確;
(五)交易標的有無設定擔保、抵押、質押及其他限制轉讓的情況,是否涉及訴訟、仲裁及其他重大爭議事項;
(六)交易對手方的誠信記錄、經營狀況和財務狀況是否良好;
(七)關聯交易定價是否公允,是否已按照有關規定對交易標的進行審計或評估,關聯交易是否會侵占公司利益。
第二十二條 審計部應當至少每季度對募集資金的存放與使用情況進行一次審計,并對募集資金使用的真實性和合規性發表意見。在審計募集資金使用情況時,應當重點關注以下內容:
(一)募集資金是否存放于董事會決定的專項賬戶集中管理,公司是否與存放募集資金的商業銀行、保薦人簽訂三方監管協議;
(二)是否按照發行申請文件中承諾的募集資金投資計劃使用募集資金,募集資金項目投資進度是否符合計劃進度,投資收益是否與預期相符;
(三)是否將募集資金用于質押、委托貸款或其他變相改變募集資金用途的投資,募集資金是否存在被占用或挪用現象;
(四)發生以募集資金置換預先已投入募集資金項目的自有資金、用閑置募集資金暫時補充流動資金、變更募集資金投向等事項時,是否按照有關規定履行審批程序和信息披露義務,獨立董事、監事會和保薦人是否按照有關規定發表意見。
第二十三條 審計部在審查和評價信息披露事務管理制度的建立和實施情況時,應當重點關注以下內容:
(一)公司是否已按照有關規定制定信息披露管理制度及相關制度,包括各內部機構、控股子公司以及具有重大影響的參股公司的信息披露事務管理和報告制度;
(二)是否明確規定重大信息的范圍和內容,以及重大信息的傳遞、審核、披露流程;
(三)是否制定未公開重大信息的保密措施,明確內幕信息知情人的范圍和保密責任;
(四)是否明確規定公司及其董事、監事、高級管理人員、股東、實際控制人等相關信息披露義務人在信息披露事務中的權利和義務;
(五)公司、控股股東及實際控制人存在公開承諾事項的,公司是否指派專人跟蹤承諾的履行情況;
(六)信息披露事務管理制度及相關制度是否得到有效實施。
第二十四條 審計部在正式審計之前,應確定審計目標及重點,擬定審計計劃,報董事會審計委員會批準后實施。
第二十五條 對于一般審計項目審計部在審計實施前5個工作日書面通知被 審計對象。對于需要突擊執行審計的特殊業務,可在實施審計同時送達審計通知書。被審計對象接到書面通知后,應當按照審計通知的要求做好接受審計的各項準備,積極配合公司審計部的相關工作。 
第二十六條 審計部按照內部審計方案進行審計,審計方法包含但不限于要求被審計對象報送各類資料和述職報告、約談、訪談,被審計對象應當配合審計人員的內部審計工作、如實回答內部審計人員的問題。 
第二十七條 審計部完成審計10日內應當完成審計報告的起草。審計報告的編制必須以審計工作底稿為依據,要求事實求是、客觀公正、事實清楚、數據準確、依據充分、定性準確,審計意見和建議富有建設性。
第二十八條 審計部應當就審計報告征求被審計對象的意見,被審計對象可以對審計報告提出意見。 
第二十九條 審計部征求被審計對象意見后,按照有關法律法規完善審計報告,并報審計委員會審議。被審計對象也可以向審計委員會提出申訴,審計委員會根據審計報告和被審計對象的申訴意見,指導審計部完成審計報告。
第三十條 審計報告應當明確評價意見,并根據評價意見提出整改建議。
第三十一條 被審計對象對于審計報告提出的問題和建議應該及時進行整改,并提交整改措施和整改效果報告。
 
第四章 內控相關信息披露
第三十二條 審計委員會應當根據審計部出具的評價報告及相關資料,對與財務報告和信息披露事務相關的內部控制制度的建立和實施情況出具年度內部控制自我評價報告。公司董事會應當在審議年度報告的同時,對內部控制自我評價報告形成決議并披露。監事會和獨立董事應當對內部控制自我評價報告發表意見。
第三十三條 公司在聘請會計師事務所進行年度審計的同時還需聘請會計師事務所進行內部控制審計(可以為同一家),內控審計報告應及時報送公司董事會,在公司披露年度報告的同時一同披露。
第三十四條 如會計師事務所對公司內部控制有效性出具非無保留結論審計報告的,公司董事會、監事會應當針對審計結論涉及事項做出專項說明。
 
第五章 內部審計檔案管理
第三十五條 審計通知書、審計工作底稿、審計報告、審計處理決定等材料應歸入審計檔案,納入檔案管理。
第三十六條 審計檔案實行誰主審誰立卷、審結卷成、定期歸檔責任制。
第三十七條 當年完成的審計項目應在本年度立卷歸檔;跨年度的審計項目在審計終結的年度立卷歸檔。
第三十八條 審計工作報告、工作底稿及相關資料保存時間不少于10年。 
第三十九條 審計檔案的借閱應履行必要的審批手續。
 
第六章 獎懲
第四十條 對忠于職守、秉公辦事、有突出貢獻的審計人員及揭發檢舉違反法律法規、公司內控制度的或抵制不正之風的有功人員可給予表揚或獎勵。 
第四十一條 對阻撓、破壞審計人員行使職權的,打擊報復審計人員和檢舉人的以及拒不執行審計決定,甚至誣告、陷害他人的都應對直接責任人給予嚴厲的處分,造成嚴重后果的要移交司法機關懲處。 
第四十二條 審計人員泄露公司機密、以權謀私、玩忽職守、弄虛作假、違反職業道德的,公司將視其情節輕重和損失大小,給予通報批評、罰款、免職等處分。情節嚴重的,公司將視情況追究其相應的法律責任。
 
第七章 附則
第四十三條 本制度未盡事宜,應當依照國家有關法律、法規、規范性文件和公司相關規定執行。本制度如與國家日后頒布的法律、法規或經合法程序修改后的公司有關規定相抵觸時,按國家有關法律、法規以及修訂后的公司有關規定執行。
第四十四條 本制度由公司董事會負責解釋和修訂。 
第四十五條 本制度自公司董事會審議通過之日起生效并施行,修訂時亦同。
 
 
廣東松發陶瓷股份有限公司董事會
                                          2018年4月
 
 
 
 

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